Кипрские соглашения и конвенции об исключении двойного налогообложения

• Главной причиной, почему Кипр стал очень популярной юрисдикцией для создания фундамента для международного предпринимательства, является доступность большого количества соглашений об исключения двойного налогообложения, а именно, всего 45.
• Много широко известных офшорных налоговых юрисдикций облагают прибыль компании низким или нулевым налогом. Тем не менее, проблема этих юрисдикций в том, что они не имеют соглашений об исключении двойного налогообложения. Кипр предлагает целый пакет стимулирующих инструментов, в том числе, низкий налог на чистую прибыль и соглашения об исключении двойного налогообложения.
• Помимо действующих соглашений об исключении двойного налогообложения, ожидается заключение других соглашений. Эти соглашения находятся в процессе переговоров. Более того, некоторые соглашения уже подписаны, ожидается их вступление в силу.
• Все кипрские соглашения об исключении двойного налогообложения составлены так, чтобы максимально соответствовать модельному налоговому соглашению Организации экономического развития и сотрудничества (ОЭРС). Цель соглашений – исключение двойного налогообложения доходов, полученных в этих странах. Это достигается или путем освобождения от налога на прибыль, или с помощью предоставления налоговой льготы на сумму, уплаченную в другой стороны соглашения , или путем снижения ставки подоходного налога.

ОБРАТИТЕ ВНИМЕНИЕ: цифры в скобках делают ссылки на нижеуказанные пояснительные примечания

Пояснительные примечания:

1. В соответствии с законодательством Кипра отсутствует подоходный налог на дивиденды, проценты и роялти, выплаченные нерезиденту Кипра.
2. В случае, если роялти получены за использование прав в пределах Кипра, подоходный налос составляет 10 %.
3. 5 % на роялти с фильма или телевизионной передачи.
4. Нулевая ставка налога, если оплата производится в пользу Правительства или как экспортная гарантия.
5. Нулевая ставка налога на литературное, драматургическое, музыкальное произведение, произведение искусства.
6. Нулевая ставка налога, если оплата производится в пользу Правительства другого государства.
7. Эта ставка применяется в отношении патентов, торговых знаков, промышленных образцов и моделей, планов, секретных формул или процессов, или любого промышленного, коммерческого или научного оборудования, или информации, которая касается промышленного, коммерческого или научного опыта.
8. 15%, если оплата получена компанией, контролируемой менее чем 25% голосов, или физическим лицом.
9. 15%, если оплата получена лицом, которое контролирует менее 10% голосов.
10. Нулевая ставка налога, если оплата производится в пользу государственного банка или финансового учреждения.
11. Соглашением предусмотренный подоходные налоги на дивиденды, но Греция вообще не взымает какие-либо подоходные налоги согласно своему собственному законодательству.
12. 5% на роялти с фильмов (за исключением фильмов, которые транслируются на телевидении).
13. 5% если оплата получена лицом, которое контролирует менее 50% голосов.
14. Эта ставка применяется ко всем отдельным акционерам, не зависимо от их доли в пакете акций. Компании, контролирующие менее 10% голосов, также имеют право пользоваться этой ставкой.
15. 10% на платежи технического, управленческого или консультативного характера.
16. Согласованная ставка – 15%, следовательно, ограниченная законодательно установленной ставкой Кипра.
17. 10%, если дивиденды выплачиваются компанией, в которую бенефициар инвестировал менее 100 000 евро.
18. Если инвестиция меньше, чем 200 000 евро, дивиденды подлежат налогообложению по ставке подоходного налога 15 %, которая может снижаться к 10%, если компания-получатель контролирует 25% или больше компании, которая производит платеж.
19. Отсутствует подоходный налог на депозиты, которые находятся в банковских учреждениях.
20. Армения, Киргизия, Таджикистан и Украина применяют соглашение между СССР и Кипром.
21. 10% на проценты, полученные финансовым учреждением, или если они касаются продажи в кредит любого промышленного, коммерческого или научного оборудования или товаров.
22. Эта ставка применяется к любому авторскому праву на литературное, драматургическое, музыкальное, научное произведение и на произведение искусства. 10% ставка применяется к промышленному, коммерческому или научному оборудованию. 15% ставка применяется к патентам, торговым знакам, промышленным образцам и моделям, планам, секретным формулам или процессам.
23. Эта ставка применяется к компаниям, которые непосредственно держат, по крайней мере, 25% акционерного капитала компании, которая выплачивает дивиденды. Во всех остальных случаях ставка подоходного налога составляет 10%.
24. Эта ставка не применяется, если платеж осуществляется в пользу кипрского международного коммерческого субъекта права резидентом Болгарии, который владеет непосредственно или косвенно не менее 25% акционерного капитала кипрского субъекта права.
25. 7%, если платеж производится в пользу банка или финансового учреждения.
26. Черногория, Сербия и Словения применяют соглашение между Кипром и Югославией.
27. Соглашение вступило в силу 1 января 2009 года.
28. Эта ставка применяется, если платеж получает компания (за исключением товарищества), которая непосредственно владеет 25% акций. Во всех остальных случаях применяется ставка 10%.
29. Соглашение с Катаром уже подписано, но все еще не ратифицировано.
30. Эта ставка применяется, если платеж получает компания (за исключением товарищества), которая непосредственно владеет не менее 10% непрерывно в течение не менее одного года. Во всех остальных случаях действует ставка 5%.
31. 10% на патенты, торговые знаки, промышленные образцы и модели, планы, секретные формулы или процессы, компьютерные программы или промышленное, коммерческое или научное оборудование, или информацию касательно промышленного, коммерческого или научного опыта.

+ Соглашение с Молдовой было подписано 28 января 2008 года, а дата вступления в действие – 3 сентября 2008 года.

++ Соглашение с Катаром было подписано 11 ноября 2008 года, а дата вступления в действие – 20 марта 2009 года.

+++ Соглашение с Чешской Республикой все еще в силе. Соглашение, подписанное 15 апреля 1980 года и вступившее в силу 30 декабря 1980 года, прекратило действовать 1 января 2010 года, в день, когда вступили в силу положения нового соглашения, которое было подписано 28 августа 2009 года и вступило в силу 26 ноября 2009 года.