Соглашения об исключении двойного налогообложения

Кипрские соглашения и конвенции об исключении двойного налогообложения

 

  • Главной причиной, почему Кипр стал очень популярной юрисдикцией для создания фундамента для международного предпринимательства, является доступность большого количества соглашений об исключения двойного налогообложения, а именно, всего 45.
  • Много широко известных офшорных налоговых юрисдикций облагают прибыль компании низким или нулевым налогом. Тем не менее, проблема этих юрисдикций в том, что они не имеют соглашений об исключении двойного налогообложения. Кипр предлагает целый пакет стимулирующих инструментов, в том числе, низкий налог на чистую прибыль и соглашения об исключении двойного налогообложения.
  • Помимо действующих соглашений об исключении двойного налогообложения, ожидается заключение других соглашений. Эти соглашения находятся в процессе переговоров. Более того, некоторые соглашения уже подписаны, ожидается их вступление в силу.
  • Все кипрские соглашения об исключении двойного налогообложения составлены так, чтобы максимально соответствовать модельному налоговому соглашению Организации экономического развития и сотрудничества (ОЭРС). Цель соглашений – исключение двойного налогообложения доходов, полученных в этих странах. Это достигается или путем освобождения от налога на прибыль, или с помощью предоставления налоговой льготы на сумму, уплаченную в другой стороны соглашения , или путем снижения ставки подоходного налога.

Сводка по ставкам подоходного налога

 

Платежи с Кипра резидентам следующих стран

Платежи с следующих стран резидентам Кипра

Дивиденды
%

Проценты
%

Роялти %**

Дивиденды
%

Проценты
%

Роялти
%

Армения (20)

  

 

0

 

 

0

 

 

0

 

 

0

 

 

0

 

 

0

 

Австрия

 

10

 

0

 

0

 

10

 

0

 

0

 

Беларусь

 

(18)

 

5

 

5

 

(18)

 

5

 

5

 

Бельгия

 

10 (8)

 

10(6,19)

 

0

 

10 (8)

 

10(6,19)

 

0

 

Болгария

 

(23)

 

(6)

 

10

 

(23)

 

(6)

 

10 (24)

 

Канада

 

15

 

15 (4)

 

10 (5)

 

15

 

15 (4)

 

10 (5)

 

Китай

 

10

 

10

 

10

 

10

 

10

 

10

Чешская республика***

 

(30)

 

0

 

(31)

 

(30)

 

0

 

(31)

 

Дания

 

10 (8)

 

10 (6)

 

0

 

10 (8)

 

10 (6)

 

0

 

Египет

 

15

 

15

 

10

 

15

 

15

 

10

 

Франция

 

10 (9)

 

10 (10)

 

(3)

 

10 (9)

 

10 (10)

 

(3)

 

Германия

 

10 (8)

 

10 (6)

 

(3)

 

10 (8)

 

10 (6)

 

(3)

 

Греция

 

25

 

10

 

(12)

 

25 (11)

 

10

 

(12)

 

Венгрия

 

0

 

10 (6)

 

0

 

(8)

 

10 (6)

 

0

 

Индия

 

10 (9)

 

10 (10)

 

10 (16)

 

10 (9)

 

10 (10)

 

15 (15)

 

Ирландия

 

0

 

0

 

(12)

 

0

 

0

 

(12)

 

Италия

 

0

 

10

 

0

 

15

 

10

 

0

 

Кувейт

 

10

 

10 (6)

 

(7)

 

10

 

10 (6)

 

(7)

 

 

Киргизия (20)

 

0

 

0

 

0

 

0

 

0

 

0

 

Ливан

 

5

 

(16)

 

0

 

5

 

5

 

0

 

Мальта

 

15

 

10

 

10

 

0

 

10

 

10

 

Мавритания

 

0

 

0

 

0

 

0

 

0

 

0

 

Молдова*

(27)

 

 

(28)

 

 

5

 

 

5

 

 

(28)

 

 

5

 

 

5

 

Норвегия

 

0

 

0

 

0

 

(13)

 

0

 

0

 

Польша

 

10

 

10 (6)

 

5

 

10

 

10 (6)

 

5

 

 

Катар**

 

 

*****

 

 

*****

 

 

*****

 

 

*****

 

 

*****

 

 

*****

 

Румыния

 

10

 

10 (6)

 

(7)

 

10

 

10 (6)

 

(7)

 

Россия

 

(17)

 

0

 

0

 

(17)

 

0

 

0


Сан-Марино

0

0

0

0

0

0

Сербия (26)

10

10

10

10

10

10


Сейшелы

0

0

5

0

0

5

 

Сингапур

 

0

 

10 (6,25)

 

10

 

0

 

10 (6,25)

 

10

Словацкая Республика

 

10

 

10 (6)

 

(7)

 

10

 

10 (6)

 

(7)

 

Словения (26)

 

 

10

 

 

10

 

 

10

 

 

10

 

 

10

 

 

10

Южная Африка

 

0

 

0

 

0

 

0

 

0

 

0

 

Швеция

 

(8)

 

10 (6)

 

0

 

(8)

 

10 (6)

 

0

 

Сирия

 

(8)

 

10

 

10 (13)

 

(8)

 

10 (4)

 

10

 

Таджикистан (20)

 

 

0

 

 

0

 

 

0

 

 

0

 

 

0

 

 

0

 

Таиланд

 

10

 

15 (21)

 

(22)

 

10

 

15 (21)

 

(22)

 

 

Украина (20)

 

 

0

 

 

0

 

 

0

 

 

0

 

 

0

 

 

0

Великобритания

 

0

 

10

 

(3)

 

15 (14)

 

10

 

(3)

 

США

 

0

 

10 (10)

 

0

 

(9)

 

10 (10)

 

0

Бывшая Югославия***

 

10

 

10

 

10

 

10

 

10

 

10


  


ОБРАТИТЕ ВНИМЕНИЕ: цифры в скобках делают ссылки на нижеуказанные пояснительные примечания


Пояснительные примечания:


 

  1. В соответствии с законодательством Кипра отсутствует подоходный налог на дивиденды, проценты и роялти, выплаченные нерезиденту Кипра.
  2. В случае, если роялти получены за использование прав в пределах Кипра, подоходный налос составляет 10 %.
  3. 5 % на роялти с фильма или телевизионной передачи.
  4. Нулевая ставка налога, если оплата производится в пользу Правительства или как экспортная гарантия.
  5. Нулевая ставка налога на литературное, драматургическое, музыкальное произведение, произведение искусства.
  6. Нулевая ставка налога, если оплата производится в пользу Правительства другого государства.
  7. Эта ставка применяется в отношении патентов, торговых знаков, промышленных образцов и моделей, планов, секретных формул или процессов, или любого промышленного, коммерческого или научного оборудования, или информации, которая касается промышленного, коммерческого или научного опыта.
  8. 15%, если оплата получена компанией, контролируемой менее чем 25% голосов, или физическим лицом.
  9. 15%, если оплата получена лицом, которое контролирует менее 10% голосов.
  10. Нулевая ставка налога, если оплата производится в пользу государственного банка или финансового учреждения.
  11. Соглашением предусмотренный подоходные налоги на дивиденды, но Греция вообще не взымает какие-либо подоходные налоги согласно своему собственному законодательству.
  12. 5% на роялти с фильмов (за исключением фильмов, которые транслируются на телевидении).
  13. 5% если оплата получена лицом, которое контролирует менее 50% голосов.
  14. Эта ставка применяется ко всем отдельным акционерам, не зависимо от их доли в пакете акций. Компании, контролирующие менее 10% голосов, также имеют право пользоваться этой ставкой.
  15. 10% на платежи технического, управленческого или консультативного характера.
  16. Согласованная ставка – 15%, следовательно, ограниченная законодательно установленной ставкой Кипра.
  17. 10%, если дивиденды выплачиваются компанией, в которую бенефициар инвестировал менее 100 000 евро.
  18. Если инвестиция меньше, чем 200 000 евро, дивиденды подлежат налогообложению по ставке подоходного налога 15 %, которая может снижаться к 10%, если компания-получатель контролирует 25% или больше компании, которая производит платеж.
  19. Отсутствует подоходный налог на депозиты, которые находятся в банковских учреждениях.
  20. Армения, Киргизия, Таджикистан и Украина применяют соглашение между СССР и Кипром.
  21. 10% на проценты, полученные финансовым учреждением, или если они касаются продажи в кредит любого промышленного, коммерческого или научного оборудования или товаров.
  22. Эта ставка применяется к любому авторскому праву на литературное, драматургическое, музыкальное, научное произведение и на произведение искусства. 10% ставка применяется к промышленному, коммерческому или научному оборудованию. 15% ставка применяется к патентам, торговым знакам, промышленным образцам и моделям, планам, секретным формулам или процессам.
  23. Эта ставка применяется к компаниям, которые непосредственно держат, по крайней мере, 25% акционерного капитала компании, которая выплачивает дивиденды. Во всех остальных случаях ставка подоходного налога составляет 10%.
  24. Эта ставка не применяется, если платеж осуществляется в пользу кипрского международного коммерческого субъекта права резидентом Болгарии, который владеет непосредственно или косвенно не менее 25% акционерного капитала кипрского субъекта права.
  25. 7%, если платеж производится в пользу банка или финансового учреждения.
  26. Черногория, Сербия и Словения применяют соглашение между Кипром и Югославией.
  27. Соглашение вступило в силу 1 января 2009 года.
  28. Эта ставка применяется, если платеж получает компания (за исключением товарищества), которая непосредственно владеет 25% акций. Во всех остальных случаях применяется ставка 10%.
  29. Соглашение с Катаром уже подписано, но все еще не ратифицировано.
  30. Эта ставка применяется, если платеж получает компания (за исключением товарищества), которая непосредственно владеет не менее 10% непрерывно в течение не менее одного года. Во всех остальных случаях действует ставка 5%.
  31. 10% на патенты, торговые знаки, промышленные образцы и модели, планы, секретные формулы или процессы, компьютерные программы или промышленное, коммерческое или научное оборудование, или информацию касательно промышленного, коммерческого или научного опыта.

 

 

 

+ Соглашение с Молдовой было подписано 28 января 2008 года, а дата вступления в действие – 3 сентября 2008 года.

++ Соглашение с Катаром было подписано 11 ноября 2008 года, а дата вступления в действие – 20 марта 2009 года.

+++ Соглашение с Чешской Республикой все еще в силе. Соглашение, подписанное 15 апреля 1980 года и вступившее в силу 30 декабря 1980 года, прекратило действовать 1 января 2010 года, в день, когда вступили в силу положения нового соглашения, которое было подписано 28 августа 2009 года и вступило в силу 26 ноября 2009 года.